國家稅務總局關于明確企業所得稅納稅申報表執行口徑等有關問題的通知
時間：2010-12-20來源：中國注冊稅務師協會作者：中國注冊稅務師協會閱讀次數：
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
《國家稅務總局關于修訂企業所得稅納稅申報表的通知》（國稅發〔2006〕56號，以下簡稱《通知》）下發后，各地在貫徹落實過程中向總局反映了一些問題，要求進一步明確。經研究，現對有關問題明確如下：
一、關于申報表的有關填報口徑
（一）《通知》第四條（五）中的“查補的應納稅所得額”，應為“查增的應納稅所得額”，是指查增的銷售（經營）收入等應稅收入額扣減繳納所得稅前相應補繳的有關稅金及附加后的余額。
（二）依據現行政策所有企業適用15%稅率的地區，企業在填報《企業所得稅年度納稅申報表》、《企業所得稅預繳申報表》時，“適用稅率”行填寫15%的稅率。
（三）根據《財政部國家稅務總局關于企業技術創新有關企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2006〕88號）的有關規定，技術開發費加計扣除的數額直接填報在《企業所得稅年度納稅申報表》第21行“加計扣除額”中。
（四）福利企業稅收優惠政策調整試點地區的企業，按《財政部國家稅務總局關于調整完善現行福利企業稅收政策試點工作的通知》（財稅〔2006〕111號）要求進行試點的，其年度納稅申報時，應將按支付給殘疾職工工資額計算的加計扣除的部分，換算為減免稅額，并填報在《企業所得稅年度納稅申報表》附表七《免稅所得及減免稅明細表》第43行中。
（五）根據《財政部國家稅務總局關于調整企業所得稅工資支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2006〕126號）和《國家稅務總局關于調整計稅工資政策具體實施有關問題的通知》（國稅發〔2006〕137號），從2006年7月1日起計稅工資稅前扣除標準調整到人均1600元/月。在2006年度納稅申報時，《工資薪金和工會經費等三項經費明細表》統一按計稅工資政策調整前的計稅工資標準進行填報，2006年7-12月提高稅前扣除標準后的差額在《企業所得稅年度納稅申報表》附表五《納稅調整減少項目明細表》第17行項下填報。從2007年度起，正常填報。
（六）《企業所得稅年度納稅申報表》附表一（1）《銷售（營業）收入及其他收入明細表》第29行“其他”，填報內容包括納稅人本年度發生的調整以前年度收益的事項。
（七）《企業所得稅年度納稅申報表》附表二（1）《成本費用明細表》第28行“其他”，填報內容包括納稅人本年度發生的調整以前年度損失的事項。
（八）《企業所得稅年度納稅申報表》附表十《境外所得稅抵扣計算明細表》第6列“法定稅率”，填報納稅人境內適用的稅率，即適用15%稅率的地區，填報15%，其他地區填報33%。
（九）《企業所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業）》，適用于實行核定征收的企業在預繳申報和年度申報時填報。
（十）《企業所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業）》第一行“收入總額”，是指全部應稅收入，不包括免稅所得以及事業單位的免稅項目收入。
（十一）實行應稅所得率核定征收企業所得稅的企業，其經營期不足一年的，按實際經營期累計的應納稅所得額換算成全年數額來確定適用稅率，適用稅率包括27%、18%兩檔優惠稅率。
二、關于申報表的修改
（一）《免稅所得及減免稅明細表》，第24行改為“6、天津濱海新區的高新技術企業”，增加第65行“四、經濟特區、上海浦東新區低稅率”。
（二）根據財稅〔2006〕88號文件的有關規定，企業技術開發費加計扣除不再設置當年支出比上年增長10%的前置條件，因此，取消《企業所得稅年度納稅申報表》附表九《技術開發費加計扣除額明細表》，《企業所得稅年度納稅申報表》第21行中刪除“（請填附表九）”。
（三）《工資薪金和工會經費等三項經費明細表》中，“工效掛鉤企業”第7行“實際發放額”項下增加“其中：批準的工效掛鉤工資總額”一行，作為第8行，填報納稅人經批準的工效掛鉤工資總額。原表第8行改為第9行，以后各行序號順移。
（四）《資產折舊、攤銷明細表》中，“本期資產折舊或攤銷額”列下增加“計入其他”一列，作為第7列，填報納稅人在應付福利費和其他業務支出等業務中核算的折舊或攤銷額。原表第7列改為第8列，以后各列序號順移。
三、關于申報表的填報說明
（一）《企業所得稅年度納稅申報表》的填報說明第六條第9點中，刪除“技術開發費加計扣除的金額等于附表九《技術開發費加計扣除額明細表》第7行第6列”。
（二）《企業所得稅年度納稅申報表》附表二（1）。填報說明第三條第6點中，刪除“依據稅收政策規定可以扣除的項目”。
（三）《企業所得稅年度納稅申報表》附表二（3）的填報說明第三條第5點中，“金額等于第1-12行或第1-13行”改為“金額等于第1-11行”。
（四）《企業所得稅年度納稅申報表》附表四的填報說明
1.第六條第1點中，將“第2列‘稅前扣除限額’……金額等于附表十二第9行第1列”的“第9行”改為“第10行”；將“第三列…等于附表十二第10行第1列”的“第10行”改為“第11行”。
2.第六條第2點中，將“第2列‘稅前扣除限額’……金額分別等于附表十二第9行第2列”的“第9行”改為“第10行”；將“第3列‘納稅調增金額’……等于附表十二第10行第2列”的“第10行”改為“第11行”。
3.第六條第12點“第14行‘壞賬準備金’……”中，將“第1列填報……，金額等于附表十四（1）《壞帳損失明細表》第1列第6行”的“第6行”改為“第5行”。
（五）《企業所得稅年度納稅申報表》附表十二的填報說明
1.第二條中，將“本表‘非工效掛鉤企業’第1至4列第10行…”的“第10行”改為“第11行”。
2.第三條第2點中，將“第2列第1至5行：分別填報按‘生產成本’等項目分配的工資薪金所計提的工會經費”，改為“第2、4列第4行：分別填報計提的工會經費和職工教育經費”。
3.第三條第3點中，將“第3、4列第4行”改為“第3列第1至5行”；將“分別填報納稅人計提的職工福利費和職工教育經費”，改為“填報納稅人計提的職工福利費”。
（六）《企業所得稅年度納稅申報表》附表十三的填報說明
1.第二條中，將“本表第11列17行為正數時……”改為“本表第10列第17行為正數時……”；將“第15列17行填入……”改為“第14列第17行填入……”。
2.第三條第2點中，將“本年1至11月末原值余額”改為“本年末原值余額”。
各級稅務機關接此通知后，應根據本通知規定精神，盡快修改相應的納稅申報表及其填報說明、企業所得稅征管軟件和納稅輔導材料，加強對基層稅務人員和納稅人的培訓輔導，確保2006年度的企業所得稅納稅申報和匯算清繳順利進行。
國家稅務總局
二○○六年十一月八日
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