國家稅務(wù)總局關(guān)于限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征繳有關(guān)問題的通知
時間：2010-12-20來源：中國注冊稅務(wù)師協(xié)會作者：中國注冊稅務(wù)師協(xié)會閱讀次數(shù)：
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國家稅務(wù)局：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]167號）規(guī)定，限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清算和證券機(jī)構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收。為做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征繳工作，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、關(guān)于證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的征繳問題
（一）證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，其轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個人所得稅采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清算方式征收。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)代保管資金賬戶的開立與否、個人退稅的簡便與否等實際情況綜合考慮，在下列方式中確定一種征繳方式：
1.納稅保證金方式。證券機(jī)構(gòu)將已扣的個人所得稅款，于次月7日內(nèi)以納稅保證金形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，并報送《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收取納稅保證金時，應(yīng)向證券機(jī)構(gòu)開具有關(guān)憑證（憑證種類由各地自定），作為證券機(jī)構(gòu)代繳個人所得稅的憑證，憑證“類別”或“品目”欄寫明“代扣個人所得稅”。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》分納稅人開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》，作為納稅人預(yù)繳個人所得稅的憑證，憑證“類別”欄寫明“預(yù)繳個人所得稅”。納稅保證金繳入稅務(wù)機(jī)關(guān)在當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行開設(shè)的“稅務(wù)代保管資金”賬戶存儲。
2.預(yù)繳稅款方式。證券機(jī)構(gòu)將已扣的個人所得稅款，于次月7日內(nèi)直接繳入國庫，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向證券機(jī)構(gòu)開具《稅收通用繳款書》或以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅方式將證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅稅款繳入國庫。同時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》分納稅人開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，作為納稅人預(yù)繳個人所得稅的完稅憑證。
（二）證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后新上市公司的限售股，納稅人在轉(zhuǎn)讓時應(yīng)繳納的個人所得稅，采取證券機(jī)構(gòu)直接代扣代繳的方式征收。
證券機(jī)構(gòu)每月所扣個人所得稅款，于次月7日內(nèi)繳入國庫，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報送《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照代扣代繳稅款有關(guān)規(guī)定辦理稅款入庫，并分納稅人開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，作為納稅人的完稅憑證。
《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》、《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》可由代扣代繳稅款的證券機(jī)構(gòu)或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)交納稅人。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過適當(dāng)途徑將繳款憑證取得方式預(yù)先告知納稅人。
二、關(guān)于采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清算方式下的稅款結(jié)算和退稅管理
（一）采用納稅保證金方式征繳稅款的結(jié)算
證券機(jī)構(gòu)以納稅保證金方式代繳個人所得稅的，納稅人辦理清算申報后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核重新計算的應(yīng)納稅額低于已繳納稅保證金的，多繳部分稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時從“稅務(wù)代保管資金”賬戶退還納稅人。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)開具《稅收通用繳款書》將應(yīng)納部分作為個人所得稅從“稅務(wù)代保管資金”賬戶繳入國庫，并將《稅收通用繳款書》相應(yīng)聯(lián)次交納稅人，同時收回《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核重新計算的應(yīng)納稅額高于已繳納稅保證金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)就納稅人應(yīng)補繳稅款部分開具相應(yīng)憑證直接補繳入庫；同時稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)開具《稅收通用繳款書》將已繳納的納稅保證金從“稅務(wù)代保管資金”賬戶全額繳入國庫，并將《稅收通用繳款書》相應(yīng)聯(lián)次交納稅人，同時收回《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》。納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理清算事宜的，期限屆滿后，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫。橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅的地區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)辦理稅款繳庫。
納稅保證金的收納繳庫、退還辦法，按照《國家稅務(wù)總局財政部中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2005]181號）、《國家稅務(wù)總局財政部中國人民銀行關(guān)于稅務(wù)代保管資金賬戶管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2007]12號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)代保管資金賬戶管理有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)防發(fā)生賬戶資金的占壓、貪污、挪用、盜取等情形。
（二）采用預(yù)繳稅款方式征繳稅款的結(jié)算
證券機(jī)構(gòu)以預(yù)繳稅款方式代繳個人所得稅的，納稅人辦理清算申報后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核應(yīng)補（退）稅款的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理稅款補繳入庫或稅款退庫。
國家稅務(wù)總局
二○一○年一月十八日
|
|
新公網(wǎng)安備 65010202001096號